會計從業(yè)資格考試：一般納稅人帳務(wù)處理大全(3)

　　借：存在商品(原材料)

　　借：待攤費用--待抵扣進項稅額

　　貸：銀行存款(應(yīng)付帳款)

　　下月論證后：

　　借：應(yīng)交稅--應(yīng)交金增值稅(進項稅額)

　　貸：待攤費用--待抵扣進項稅額

　　十、納稅檢查的帳務(wù)處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整帳務(wù)。

　　增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整？應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額？借記有關(guān)科目？貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額？借記本科目？貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后？應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額？并對該余額進行處理：

　　1　若余額在借方？全部視同留抵進項稅額？按借方余額數(shù)？借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目？貸記本科目；

　　2　若余額在貸方？且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶無余額？按貸方余額數(shù)？借記本科目？貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目；

　　3　若本賬戶余額在貸方？"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額？按貸方余額數(shù)？借記本科目？貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目；

　　4　若本賬戶余額在貸方？"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額？應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出？其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目。上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行。

　　增值稅檢查后的帳戶處理實例。

　　關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：

　　1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報)等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收帳款(現(xiàn)金等)

　　貸：產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

　　貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

　　2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)付福利費(在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整